Решение по делу № 2А-334/2025 от 18.02.2025

24RS0032-01-2024-006913-84

Дело № 2а-334/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 18 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Бойко И.А.,

при секретаре Варлаховой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-334/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 2021, за 2022 год, пени за неуплату транспортного налога за 2014 – 2021 годы, пени, исчисленные за неуплату ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 года.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Согласно п.1 ст 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно информации, полученной из регистрирующего органа МУ МВД России «Красноярское» МРЭО ГИБДД, в собственности ФИО1 находились с 13.03.2008 по 27.02.2024 транспортное средство Nissan Pulsar г.н. №, в период с 03.09.2008 по 22.04.2017 транспортное средство Toyota Corona г.н. №, в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ответчик ФИО2 в период с 28.11.2016 по 18.09.2019 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

В связи с изложенным, ответчику начислены транспортный налог за 2019 год в сумме 1 523,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №21537460 от 03.08.2020г по сроку уплаты до 01.12.2020 года, начислено транспортного налога за 2020 год в сумме 1 523 руб.00 коп., о чем направлено налоговое уведомление №10091524 от 01.09.2021 об уплате налога в срок до 01.12.2021. В уведомлении №32052428 от 01.09.2022 ответчику начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1522,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021. В уведомлении №9408673 от 12.08.2023 ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1 523,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023. Поскольку ответчиком в установленные сроки не уплачены транспортные налоги, ответчику направлено требование №22508 от 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортным налогам в общей сумме 18 949 руб. 50 коп., страховых взносов за 2019 год на ОМС в размере 1 491, 53 руб., страховых взносов на ОПС 6 360, 03 руб., всего на сумму 36400,16 руб. По заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-0179/79/2024 от 21.03.2024 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 год, который был отменен 01.07.2024 в связи с поступившими возражениями ответчика. Поскольку в установленный законодательством срок налогоплательщик ФИО2 не оплатил в полном объеме недоимку по транспортному налогу, остаток задолженности составляет 5 054, 61 руб., ответчику начислены пени на сумму недоимки по транспортному налогу по состоянию до 31.12.2022 в размере 4 902, 49 рублей. Поскольку в период с 01.01.2023 на едином налоговом счете у ответчика имеется отрицательное сальдо (недоимка) ответчику начислены пени на сумму недоимки по транспортным налогам за 2014-2022 год за период с 01.01.2023 по 17.12.2023 (пени по ЕНС) в сумме 3 810, 31 руб. Истец просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 486, 61 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 523,00 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 522,00 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 523,00 руб., а также

пени за неуплату транспортного налога за 2014 год за период с 14.02.2020 по 31.12.11 в размере 651,48 руб.,

пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в период с 07.12.2016 по 01.12.2016 в размере 1 730, 61 руб.,

пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 19.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 222,43 руб.,

пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в период с 27.08.2018 по 31.12.2022 в размере 92,73 руб.,

пенит за неуплату транспортного налога за 2017 год в период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 603,82 руб.,

пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 14.02.2020 по 31.12.2022 в размере 279, 30 рублей

пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в период со 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 205, 80 рублей,

пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в период со 02.12.2021 по 31.12.2022 года в размере 104, 90 рублей,

пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в период со 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,42 руб.

пени, исчисленные за неуплату ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 3810,31 руб.

В судебное заседание представитель истца не явилась, просила о рассмотрении административного дела в отсутствие инспекции.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. В письменных возражениях на исковые требования ответчик указал, что требование №22508 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогам на сумму 36 400, 16 руб. направлялось налоговым органом по адресу <адрес>, тогда как он (ответчик) состоял на регистрационном учете по данному адресу с 24.07.2021 по 05.08.2021 (11 дней), после чего он снялся с регистрационного учета, встал на регистрационный учет по месту пребывания по адресу <адрес>.. В связи с этим, требование №22608 от 23.07.2023 о взыскании недоимки по транспортным и другим налогам он не получал, вынесенный судебный приказ от 21.03.2024 он также получил позднее, узнал от судебных приставов о списании недоимки по налогам с его карты. В связи с этим, действиями налогового органа по направлению требования и писем по не существующему адресу нарушены его права. Списание денежных средств 12.01.2024 года он оспаривает в Железнодорожном суде г.Красноярска. Также пояснил, что на момент подачи административного иска он проживал по адресу <адрес>, однако он согласен на рассмотрение административного дела Ленинским районным судом г.Красноярска, просит отказать в удовлетворении иска.

Заинтересованное лицо МИФНС №24 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещалось надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим мотивам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 «О транспортном налоге» налоговые ставки на транспортные средства установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно информации, полученной из регистрирующего органа МУ МВД России «Красноярское» МРЭО ГИБДД, в собственности ФИО1 находились с 13.03.2008 по 27.02.2024 транспортное средство Nissan Pulsar г.н. №, в период с 03.09.2008 по 22.04.2017 транспортное средство Toyota Corona г.н. №, в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога.

В связи с изложенным, ответчику начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1 523,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №21537460 от 03.08.2020г по сроку уплаты до 01.12.2020 года.

В связи с неуплатой транспортного налога, ответчику направлено налоговое требование №31263 от 16 июня 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 523,00 руб. в срок до 29 ноября 2021 года. На момент подачи административного иска недоимка по транспортному налогу за 2019 год составляет 486, 61 рублей.

Кроме того, ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 1 523 руб.00 коп., о чем направлено налоговое уведомление №10091524 от 01.09.2021 об уплате налога в срок до 01.12.2021.

В связи с неуплатой налога, ответчику направлено требование №103789 от 22.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 523, 00 рублей в срок до 15 февраля 2022 года.

В уведомлении №32052428 от 01.09.2022 ответчику начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1522,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021.

В уведомлении №9408673 от 12.08.2023 ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1 523,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023.

Поскольку ответчиком в установленные сроки не уплачены транспортные налоги, ответчику направлено требование №22508 от 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортным налогам за период 2013- 2021 годы в сумме 18 949 руб. 50 коп. по сроку уплаты до 16 ноября 2023 года.

Решением начальника МИФНС №1 по Красноярскому краю от 12.01.2024 решено взыскивать задолженность с налогоплательщика Пасенко по требованию №22508 от 23 июля 2023 года в сумме 39 973, 89 рублей.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №79 в Советском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ 2а-179/79/2024 от 21.03.2024 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы, который был отменен мировым судьей 01.07.2024 в связи с поступившими возражениями ответчика.

Поскольку до настоящего времени недоимка по транспортным налогам за 2019 – 2022 годы не уплачена, административные исковые требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортным налогам за 2019 – 2022 год в сумме 5054, 61 руб. (транспортный налог за 2019 год в размере 486, 61 руб., ТН за 2020 в размере 1 523,00 руб., ТН за 2021 год в сумме 1522, 00 руб., ТН за 2022 год в размере 1523,00 руб.) подлежат удовлетворению.

В силу ст.75 НК РФ в связи с неисполнением налоговой обязанности, налоговым органом обосновано начислены пени на сумму недоимки по транспортным налогам:

За 2019 год за период со 02.12.2020 г. по 31.12.2022 в сумме 205,80 руб.,

За 2020 год за период со 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 104,90 руб.,

За 2021 год за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,42 руб.

Размер пени исчислен с учетом ставки ЦБ, ее изменений, с учетом срока уплаты каждого налога (1 декабря года, следующего за налоговым периодом), признается судом верным. В связи с изложенным, указанные пени подлежат взысканию с ответчика в доход государства.

Кроме того, налоговым органом ко взысканию заявлены пени на сумму транспортных налогов за период с 2014 – 2018 годы, поскольку налоги уплачивались несвоевременно.

Так, транспортный налог за 2014 год в размере 3 552, 50 руб. подлежал уплате до 02.10.2015, добровольно не был уплачен, в связи с чем, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ 2а-858/69/2016 от 21.06.2016 вступивший в силу 21.07.2016. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №28471/16/24009-ИП, сумма задолженности погашена 06.02.2024, налоговый орган просит взыскать пени на сумму задолженности за период с 14.02.2020 по 31.12.2022 в размере 651, 48 рублей;

Транспортный налог за 2015 год в сумме 3 553 руб. подлежал уплате до 06.12.2016, поскольку не уплачен, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №2а-164/52/2020 от 21.04.2020, вступил в законную силу 02.06.2020, задолженность взыскана 06.02.2024, в связи с этим, ответчику начислены пени за период с 20.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 1 730, 61 руб.

Транспортный налог за 2016 год в сумме 3 553,00 руб. подлежал уплате до 01.12.2017, однако своевременно не был уплачен, в связи с чем, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №2а-502/52/2020 от 28.05.2020, вступил в силу 16.07.2020, на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №63052/20/24026-ИП, недоимка по налогу за 2016 год взыскана 06.02.2024, в связи с чем, налоговым органом начислены пени на указанную сумму недоимки за период с 19.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 222,43 руб., за период с 27.08.2018 по 31.12.2022 в размере 92, 73 руб.,

Транспортный налог за 2017 год в сумме 2 200 рублей подлежал уплате до 03.12.2018г., в связи с неуплатой налога, по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-502/52/2020 от 28.05.2020, вступил в силу 16.07.2020, на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №63052/20/24026-ИП, недоимка по транспортному налогу за 2017 год уплачена 07.02.2024, в связи с этим, налоговым органом начислены пени за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 года в размере 603,82 руб.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 1523,00 руб. подлежал уплате до 02.12.2019, в связи с его неуплатой, по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-502/52/2020 от 28.05.2020, который вступил в силу 16.07.2020, на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №63052/20/24026-ИП, недоимка по транспортному налогу за 2018 год уплачена 25.06.2024, в связи с этим, налоговым органом начислены пени за период с 14.02.2020 по 31.12.2022 год в сумме 279,30 рублей.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пени начислены в связи с несвоевременной уплатой транспортных налогов, исходя из ставки ЦБ, с учетом ее изменения, основные недоимки по налогам присуждены и уплачены налогоплательщиком с нарушением сроков, предусмотренных налоговым законодательством, в связи с чем, административные исковые требования налогового органа о взыскании пени на суммы недоимки по транспортным налогам за 2014 – 2018 годы подлежат удовлетворению в размере исчисленных выше сумм.

Налоговым органом заявлено ко взысканию пени, исчисленные за неуплату ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 3 810, 31 руб., данное требование суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно п.1,4 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется с 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ. По состоянию на 01.01.2023 у ответчика имелась задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2022 год на сумму 5 054, 61 руб, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС, в связи с чем, начислены пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сумму 3 810, 31 руб.

Представленный расчет пени ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, расчет пени начислен с учетом даты выплаченных налогов, с учетом меняющейся ставки ЦБ, признается судом верным.

Доводы ответчика о том, что ему не направлялось требование от 23.07.2023 №22508 по надлежащему адресу не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в удовлетворении иска, поскольку согласно сведениям из адресного бюро ФИО1 с 11.05.2023 зарегистрирован по месту пребывания <адрес>, регистрация по месту жительства отсутствует. В связи с этим, направление ФИО1 налогового требования №22508 от 23 июля 2023 года по последнему месту регистрации по месту жительства по адресу <адрес>, суд признает надлежащим.

Доводы ответчика о том, что пропущен срок для обращения в суд о взыскании недоимки по налогам и пени, суд находит не состоятельными. Согласно пунктам 1,4 статьи 4 Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС (Единого налогового счета с 01.01.2023) фомируется с 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведениях о суммах:

-неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации,

-излишне уплаченных и взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа и не зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности. Формируемое на 01.01.2023 сальдо ЕНС представляется собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей совокупно по всем видам налога. Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС является основанием направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, исполнением которого признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (статья 69 НК РФ). В случае неисполнения требования об уплате задолженности, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках (пункты 1,3 статьи 46 НК РФ). Решение о взыскании задолженности принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 2 статьи 46 НК РФ). Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельный срок принятия решения о взыскании задолженности увеличивается на шесть месяцев, начиная с 30.03.2023. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1, налоговым органом сформировано требование №22508 от 23 июля 2023 года по состоянию на 23.07.2023 на общую сумму 36 400, 16 рублей по сроку уплаты до 16.11.2023. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления. Согласно официального сайта отслеживания почтовых отправлений, письмо налогового органа (идентификатор 80523788739048) вручено 05.10.2023.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа. 21.03.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №2а-179/79/2024, который определением мирового судьи от 01.07.2024 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. В суд налоговый орган обратился в течение шести месяцев, то есть 08.11.2024, следовательно, срок обращения в суд соблюден.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО6 государственную пошлину, от уплаты которого административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход государства недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 486, 61 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 523,00 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 522,00 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 523,00 руб,