Дело 62RS0003-01-2023-002140-236
Производство № 2а-2289/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2023 г. г. Рязань
Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Яромчук Т.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратился в суд с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год, пени. В обоснование заявленных исковых требований указал, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 15.12.2017 по 14.01.2021, следовательно, обязан был уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В отношении административного ответчика налоговым органом было выставлено требование об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени за 2021, а так же на обязательное пенсионное страхование и пени за 2021, с указанием суммы числящегося за ним задолженности, а также пени начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2020 г.г. Однако до настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате страховых взносов, задолженность им не погашена. Мировым судьей судебного участка № 14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. 27.01.2023 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани. Инспекция просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1221 руб. 16 коп., пени за 2021 в размере 85 руб. 88 коп. (за период с 30.01.2021 по 28.12.2021), пени за 2018-2020 годы в размере 11 331 руб. 26 коп. за период с 10.01.2019 по 28.12.2021, а также на обязательное медицинское страхование в размере 317 руб. 11 коп. за 2021 г., пени за 2021 г. в сумме 20 руб. 59 коп. (за период с 30.01.2021 по 28.12.2021), а также пени за 2018-2020 годы в сумме 2682 руб. 97 коп.
В силу пункта 3 статьи 291, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделенному функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 430 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 15.12.2017 зарегистрирован в Едином государственном реестре в качестве индивидуального предпринимателя. Данная деятельность им прекращена 14.01.2021, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии пропорционально количеству календарных дней за январь 2021 в сумме 1221 руб. 16 коп. (32448 руб. : 12 месяцев :31 день х14 дней) за 2021 год, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС пропорционально количеству календарных дней за январь 2021 в сумме 317 руб. 11 коп. (8426 руб.:12 меясцев:31 день х14 дней) за 2021 год, однако своей обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды не исполнил.
Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам, административным ответчиком не представлено.
Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии налогоплательщику были начислены пени в размере 85 руб. 88 коп. за период с 30.01.2021 по 28.12.2021, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС налогоплательщику были начислены пени в размере 20 руб. 59 коп, за период с 30.12.2021 по 28.12.2021, данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом, судом проверенным и ответчиком не оспоренным.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В силу статьи 70 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Административным истцом должнику ФИО1 своевременно направлено требование №26787 по состоянию на 29.10.2021 в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, с указанием суммы задолженности по страховым взносам и пени, с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до 14.12.2021.
Данный факт подтверждается приложенной к материалам дела справкой об отправке/доставке почтового отправления №26358-98
Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате страховых взносов и пени за 2021 год не исполнил, сумму задолженности по страховым взносам и пени, не оплатил.
В связи с отсутствием исполнения требований, Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 27.01.2023 судебный приказ № 2а-1396/2022 от 04.05.2022 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился в суд 04.07.2023, в связи с чем, им не был пропущен предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2021 год.
Принимая во внимание, что административный ответчик на основании статьи 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате задолженности по страховым взносам и пени за 2021 не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области в указанной части обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Административный истец также просит взыскать с ответчика пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в размере 11 331 руб. 26 коп. за период с 10.01.2019 по 28.12.2021, а также на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в сумме 2682 руб. 97 коп. за период с 10.01.2019 по 28.12.2021.
Административный истец в исковом заявлении также указал, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке указанную задолженность не погасил, при этом доказательств, подтверждающих принятие инспекцией своевременных мер взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за указанный период не имеется.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1,3).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ, установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из анализа приведенных норм, следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Между тем, каких-либо доказательств, подтверждающих принятие мер по принудительному взысканию с административного ответчика суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2020 и их своевременность, стороной административного истца суду не представлено.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований истца о взыскании с ФИО1 суммы пеней за 2018 -2020 г.
Таким образом, исковые требования истца подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1221 руб. 16 коп. за 2021 год, пени в размере 85 руб. 88 коп. за период с 30.01.2021 по 28.12.2021, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 317 руб. 11 коп. за 2021 год, пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 20 руб. 59 коп. за период с 30.01.2021 по 28.12.2021.
Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.
По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № 3 по Рязанской области относится к данной категории.
Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со статьей 333.36 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).
В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Рязань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: г. Рязань, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1221 (две тысячи двести двадцать один) руб. 20 коп. за 2021 год, пени в размере 85 (восемьдесят пять) руб. 88 коп. за период с 30.01.2021 по 28.12.2021, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 317 (триста семнадцать) руб. 11 коп. за 2021 год, пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 20 (двадцать) руб. 59 коп. за период с 30.01.2021 по 28.12.2021.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы – отказать.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.
Судья-подпись