Решение по делу № 2А-737/2023 от 14.06.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, судебных издержек.

Дело №2а-737/2023

УИД: 61RS0017-01-2023-000777-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года г. Красный ФИО1 Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Лихобабиной Я.П.,

при секретаре Гусаревой С.И.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, судебных издержек,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 с 12.08.2015 по 17.11.2022 являлась собственником недвижимого имущества: <адрес>, кадастровый №, площадь 33,2, дата регистрации права 12.08.2015, дата утраты права 17.11.2022. Согласно расчету Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год составила 293,00 руб. Кроме того, ФИО2 обладает статусом адвоката, в связи с чем несет обязанность по уплате страховых взносов. В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка за 2020 год по страховым взносам в размере 40 874,00 руб., в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 8 426,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 182,03 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 г. в размере 2,53 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 г. в размере 142,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 г. в размере 37,00 руб. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 01.02.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 41349,03 руб. В адрес мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 25.06.2021 мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 25.06.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области от 31.10.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен. На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 293 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 г. в размере 2,53 руб.; недоимки по страховым, взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 г. в размере 142,50 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинские страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 г. в размере 37,00 руб., а всего в размере 41 349,03 рублей; взыскать госпошлину.

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче иска просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в отзыве на административное исковое заявление просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в удовлетворении исковых требований истца отказать.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст.136 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 с 12.08.2015 по 17.11.2022 являлась собственником недвижимого имущества: <данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о недвижимости и административным ответчиком не оспариваются.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно расчету, произведенному Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, составила 293,00 руб.

ФИО2 обладает статусом адвоката, в связи с чем, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на. случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального 3 страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п.7 ст.431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган о месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений и организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. В случае, если в представляемом плательщиком расчете сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного в абзаце четвертом настоящего пункта уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Согласно ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка за 2020 год по страховым взносам в размере 40 874,00 руб., в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 8 426,00 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах й сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные, НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 182,03 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 г. в размере 2,53 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 г. в размере 142,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 г. в размере 37,00 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 01.02.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 41 349,03 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 25.06.2021 мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 25.06.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области от 31.10.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили.

Административным ответчиком расчет задолженности и пени не опровергнут, доказательства отсутствия задолженности, на которую начислены пени, не представлены. Представленный административным истцом расчет суммы налогов и пени проверен в судебном заседании и, по мнению суда, является правильным.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО2 подлежат взысканию суммы неуплаченных налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени в указанном размере.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом указной нормы закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1440 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Федеральной налоговой службы № по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 293 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 в размере 2,53 руб.; недоимки по страховым, взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 в размере 142,50 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинские страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 г. в размере 37,00 руб., а всего взыскать в размере 41 349,03 рублей

Взыскать с ФИО2 (№) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1440 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Красносулинский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Я.П. Лихобабина

Решение в окончательной форме изготовлено 19.06.2023.