Дело №2а-№

УИД 60RS0001-01-2025-№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года г. Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Пантелеева И.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к П.А.В. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к П.А.В. о взыскании транспортного налога в размере 9590, 04 руб. за 2021-2022 годы, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 178 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 287 руб., пени - 1381, 40 руб.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 5369, 68 руб. по указанным видам налоговых платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11 436, 44 руб. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени отменен определением мирового судьи на основании поступивших возражений должника.

Поскольку задолженность на настоящий момент не погашена, административный истец просит суд удовлетворить заявленные требования.

Согласно ч.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административный ответчик не направил в суд возражения относительно заявленных требований и рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Так как сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, суд, руководствуясь ст.ст.291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 №224-оз «О транспортном налоге», положениями ст.ст.2, 3 которого определены ставки уплаты транспортного налога.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в собственности налогоплательщика находится следующее имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №;

- с ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- ДД.ММ.ГГГГ автомобиль «ВАЗ 21103», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль «ПЕЖО 307», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № №, содержащее требование о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц в общем размере 5 137 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

В связи с неуплатой налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено налоговое требование № № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 4 730,04 руб., земельного налога в размере 438 руб., а также пени в размере 356,86 руб. (л.д.11).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № №, содержащее требование о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в общем размере 5 325 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

В связи с неисполнением П.А.В. требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ вынесено решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№, в размере 11 812,88 руб.

Судебный приказ о взыскании с П.А.В. задолженности по налогам и сборам, пени по указанным видам налогов от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № № г. Пскова от ДД.ММ.ГГГГ (оборот л.д.14).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдены ли все необходимые сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено налоговое требование № № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом срок - ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском УФНС обратилось суд ДД.ММ.ГГГГ – в пределах законодательно установленного срока.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и начисленные по правилам ст. 75 НК РФ пени.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом при рассмотрении административного иска, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

УФНС России по Псковской области в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Административный ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии с абз.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4 000 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к П.А.В. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с П.А.В. (ИНН №) транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 9 590, 04 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 178 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 287 руб. и пени в размере 1381,40 руб., по реквизитам:

- взыскатель: УФНС по Псковской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004.

- банк получателя: отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, кор.счет 40102810445370000059, счет №03100643000000018500, БИК 017003983.

- получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с П.А.В. (ИНН № в бюджет муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Псковский городской суд.

Судья И.Ю. Пантелеева