Решение по делу № 2А-671/2025 от 26.02.2025

Дело №...

УИД 03RS0№...-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

26 ... года ...

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Мустафиной З.З.,

при секретаре Бураншиной Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №... по административному исковому заявлению Межрайонной И. России №... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по ... обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в обоснование заявленных требований указав, что Межрайонная И. России №... по ... осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ...).

В Межрайонной И. России №... по ... на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа:

Транспортный налог: статьи 357, 358, 363 НК РФ, Закон Республики Башкортостан от ... N 365-з "О транспортном налоге”; Земельный налог: статьи 388, 389, 397 НК РФ; Налог на имущество физических лиц: статьи 400, 401, 409 НК РФ; Страховые взносы: статьи 419, 420, 430,431,432 НК РФ; Налог на доходы физических лиц: статьи 207, 209, 226, 227, 228 НК РФ; Налог на добавленную стоимость: статьи 143, 146, 174 НК РФ; Налог на профессиональный доход: статьи 4, 6, 11 Федерального закона от ... N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"; Упрощенная система налогообложения: статьи 346.12, 346.14, 346.21 НК РФ; Патентная система налогообложения: статьи 346.44, 346.47, 346.51 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 154012 руб. 91 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 109465руб. 42 коп., в т.ч. налог - 60375 руб. 00 коп., пени - 49090 руб. 42 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страх.взносы на обяз.пенс.страх, за расч.периоды, истекшие до ... (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ... по ...) за 2017 год в размере 23400 руб.00 коп.;

- Страх.взносы на обяз.пенс.страх. за расч.периоды, истекшие до ... (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ... по ...) за 2018 год в размере 26545 руб. 00 коп.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2017 год в размере 4590 руб. 00 коп.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 49090 руб. 42 коп. по состоянию на ....

Административный ответчик с ... по ... осуществлял деятельность в качестве адвоката и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 532 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом.

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2017 год ОМС -4590 руб, ОПС – 23400 руб, за 2018 год ОМС – 5840 руб, ОПС – 26545 руб.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 142164 руб. 84 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 240812 руб. 71 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ... мировым судьей судебного участка по ... Республики Башкортостан судебный приказ от ... №...а-2035/2024 отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. Просит взыскать задолженность с ФИО1 ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 109465 руб. 42 коп., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп.;

Представитель административного истца Межрайонной И. №... по РБ, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Согласно ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, в Межрайонной И. России №... по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Установлено, что ФИО1 имеет задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп.;

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ -страховые взносы в фиксированном размере).

Согласно данным налогового органа, обязательные платежи налоги за вышеуказанные периоды в установленный законом срок не уплачены, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка по ... Республики Башкортостан судебный приказ от ... №...а-2035/2024 отменен.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по обязательным платежам, ФИО1 свой контррасчет не представил, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального района ... Республики Башкортостан в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 109465 руб. 42 коп., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп.;

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья: З.З. Мустафина

Решение в окончательной форме, с учетом положений ст.ст. 92 – 93 КАС РФ, изготовлено ....