Решение по делу № 2А-1111/2024 от 13.03.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Дело №2а-112/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Бакулиной Н.В.,

при секретаре Гришаевой Е.А.,

помощник судьи Е.Ю,,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности в размере 117040 рублей 87 копеек, в том числе по земельному налогу за Д.М.Г. в размере 707 рублей, по земельному налогу за Д.М.Г. в размере 832 рубля, по земельному налогу за Д.М.Г. в размере 1656 рублей, по земельному налогу за Д.М.Г. в размере 335 рублей, по земельному налогу за Д.М.Г. в размере 323 рубля 09 копеек, налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 13113 рублей, налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 14610 рублей, налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 482 рубля, налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 438 рублей, налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 468 рублей, транспортному налогу за Д.М.Г. в размере 23740 рублей, транспортному налогу за Д.М.Г. в размере 23740 рублей, пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 36596 рублей 78 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что по состоянию на Д.М.Г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 117 040 рублей 87 копеек, в том числе налог – 80444 рубля 09 копеек, пени 36596 рублей 78 копеек. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391 НК РФ, ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (№); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №). Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, налогоплательщику проведено исчисление земельного налога Д.М.Г. в сумме 1797 рублей 09 копеек: в сумме 642 рубля (ОКТМО №); в сумме 832 рубля (ОКТМО №); в сумме 323 рубля 09 копеек (ОКТМО №) с учетом переплаты 11,91 рублей. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за Д.М.Г. в сумме 2 698 рублей: в сумме 707 рублей (ОКТМО №); в сумме 1 656 рублей (ОКТМО <адрес>); в сумме 335 рублей (ОКТМО №). На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г., № от Д.М.Г. с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 4 495 рублей 09 копеек уплачен не был. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на Д.М.Г.. В установленный срок земельный налог в сумме 4 495 рублей 09 копеек уплачен не был. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов: объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес> (кадастровый №); объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес> (кадастровый №); иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> (кадастровый №); объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>А (кадастровый №); нежилое здание, адрес: <адрес> (кадастровый №); магазин, адрес: <адрес> (кадастровый №); нежилое здание, адрес: <адрес> (кадастровый №); объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> (кадастровый №); трансформаторная подстанция для сельскохозяйственного производства, адрес: <адрес> (кадастровый №); причальная стена, адрес: <адрес> (кадастровый №); объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> (кадастровый №); здание пекарни, адрес: <адрес>ёр, <адрес> (кадастровый №); объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> (кадастровый №); гараж, адрес: <адрес> (кадастровый №); строительство магазина по адресу: <адрес> (кадастровый №); строительство магазина по адресу: <адрес>, (кадастровый №); индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес> (кадастровый №); объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: <адрес> (кадастровый №). На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ, налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. в сумме 17105 рублей: в сумме 468 рублей (ОКТМО № в сумме 14712 рублей (ОКТМО №; в сумме 1925 рублей (ОКТМО №). На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ, налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. в сумме 21228 рублей: в сумме 468 рублей (ОКТМО №); в сумме 14610 рублей (ОКТМО № в сумме 482 рубля (ОКТМО №). В результате перерасчета доначислен налог на имущество физических лиц за Д.М.Г.: в сумме 438 рублей (ОКТМО № в сумме 5230 рублей (ОКТМО №). На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г., № от Д.М.Г. с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 38333 рубля уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2022 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой № автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №; автобус №; автомобиль грузовой № автомобиль грузовой № автомобиль грузовой № автомобиль грузовой №; автомобиль легковой №; моторная лодка, государственный регистрационный знак №, являющиеся объектами налогообложения. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона, налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за Д.М.Г., подлежащего уплате в сумме 23 740 рублей, транспортного налога за Д.М.Г., подлежащего уплате в сумме 23 740 рублей. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г., № от Д.М.Г. с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 47 480 рублей уплачен не был. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на Д.М.Г.. В установленный срок транспортный налог в сумме 47 480 рублей уплачен не был. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 25526 рублей 95 копеек, из расчета: (11657,89 + 22308,35) – 8439,29 = 25526,95, где 11657, 89 руб. – сумма пени, начисленная до Д.М.Г.; 22308,35 рублей – сумма пени, начисленная с Д.М.Г. по Д.М.Г.; 8439,29 рублей – списана пеня по транспортному налогу за Д.М.Г. 23748 рублей, так как недоимка признана безнадежной к взысканию. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ, УФНС России по <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Д.М.Г. мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 117040 рублей 87 копеек. От налогоплательщика поступили письменные возражения. Д.М.Г. в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в предыдущем судебном заседании исковые требования не признал, указав, что не согласен с начислениями по налогу на имущество. В Д.М.Г. он узнал, что кадастровая стоимость имущества по адресу: <адрес> составляет 22 миллиона, по <адрес> составляет 8 миллионов. Он подал заявление, чтобы пересчитали кадастровую стоимость. Ее пересчитали, стало 13 миллионов. Он подал еще раз, так как после наводнения эти здания пришли в аварийное состояние. Ему было отказано в пересчете кадастровой стоимости. Также он подавал заявление о перерасчете кадастровой стоимости по адресу: <адрес>, после 8 миллионов была оценка на 3,2 миллиона. Он подал еще раз заявление, был произведен перерасчет по <адрес>, на 2,6 миллиона. Он обращался за независимой оценкой здания по адресу: <адрес> По адресу: <адрес> регистрирующими органами ошибочно внесены сведения, что это строение, а не здание. Он не согласен с кадастровой стоимостью здания по адресу: <адрес>, так как оно подвергалось затоплению. Кадастровая стоимостью этого здания должна соответствовать кадастровой стоимости по адресу: <адрес> так как год постройки этих зданий один и материалы однотипные. Кадастровую стоимость он не оспаривал. С начислениями в части земельного и транспортного налогов он согласен, не оплатил данные налоги, так как на все налоги только одна квитанция.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В тоже время, согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года N 48-П налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно требованию № от Д.М.Г. срок уплаты налогов и пени был установлен до Д.М.Г..

Из материалов приказного производства № следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с Д.М.Г. за счет имущества физического лица в размере 117 040 рублей 87 копеек направлено УФНС России по <адрес> на судебный участок Почтой России Д.М.Г., то есть с пропуском срока для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, от Д.М.Г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, отменен судебный приказ № от Д.М.Г. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженности по налогам за Д.М.Г. за счет имущества физического лица в размере 80444 рубля 09 копеек, пени за Д.М.Г. размере 36596 рублей 78 копеек, всего 117040 рублей 87 копеек, а также о взыскании госпошлины в размере 1770 рублей в доход муниципального образования «<адрес>».

Налоговый орган обратился в суд с административным иском Д.М.Г. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с ходатайством от Д.М.Г., административный истец просит признать причину пропуска срока подачи заявления на вынесение судебного приказа уважительной и восстановить срок, указывая, что срок для погашения задолженности по требованию составляет Д.М.Г.. Крайний срок для направления заявления на вынесение судебного приказа выпадает на Д.М.Г. (пятница). Заявление на вынесение судебного приказа № налоговым органом направлено Д.М.Г. (следующий рабочий день после выходных). Просит учесть большой объем направления налоговым органом в мировые суды заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков, сжатые сроки направления заявлений. А также тот факт, что срок на обращение с заявлением на вынесение судебного приказа был пропущен всего на 1 день.

Оценивая указанные обстоятельства, суд учитывает следующее.

Согласно части 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на время обращения налогового органа в суд за вынесением судебного приказа (Д.М.Г.), и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливался порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

По смыслу приведенных процессуальных норм право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика, при этом вопрос соблюден ли срок обращения в суд, наличие уважительных причин в случае, если суд придет к выводу о его пропуске, должен решаться судом исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.

Признавая абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Проверив соблюдение налоговым органом сроков взыскания недоимки по указанным налогам, суд приходит к выводу, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен налоговым органом на 1 день, однако имеются основания для восстановления пропущенного срока.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 г. N 611-О и от 17 июля 2018 г. N 1695-О).

Следовательно, в случае если административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано с пропуском срока, суд, рассматривающий дело, обязан исследовать причины такого пропуска для разрешения вопроса о возможности его восстановления (о чем административным истцом может быть заявлено на любом этапе судебного разбирательства по существу) либо отказа в восстановлении пропущенного срока в связи с отсутствием уважительных причин.

Разрешая указанное ходатайство, суд принимает во внимание, что взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

С настоящим административным иском УФНС России по <адрес> обратилась в Колпашевский городской суд <адрес> Д.М.Г., то есть в пределах 6-месячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Учитывая, что сумма, подлежащая взысканию, является значительной для бюджета, налоговый орган пропустил лишь на один день подачу заявления о вынесении судебного приказа, то суд считает данные обстоятельства уважительными и восстанавливает УФНС России по <адрес> срок на подачу настоящего административного иска.

Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность по уплате налога или сбора, согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357, ст. 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога определены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль №, право собственности зарегистрировано Д.М.Г. (мощность 132/180.0 кВт/л.с.);

- грузовой автомобиль №, право собственности зарегистрировано Д.М.Г. (145.0 л.с.);

- грузовой автомобиль №, право собственности зарегистрировано Д.М.Г. (мощность 154/210.0 кВт/л.с.);

- легковой автомобиль №, право собственности зарегистрировано Д.М.Г. (мощность 58.8/80.0 кВт/л.с.) (л.д. 74-86).

Следовательно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог, рассчитанный пропорционально времени владения указанными объектами налогообложения. При этом, сведений о наличии льгот или о выбытии из владения названных объектов налогообложения административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г. с указанием суммы транспортного налога за Д.М.Г. (ОКТМО №) в размере 23740 рублей, срок уплаты транспортного налога определен п. 1 ст. 397 НК РФ (не позднее Д.М.Г.) (л.д. 26-27, 29), а также налоговое уведомление № от Д.М.Г. за Д.М.Г. (ОКТМО № в размере 23740 рублей, срок уплаты транспортного налога определен п. 1 ст. 397 НК РФ (не позднее Д.М.Г.) (л.д. 33-35).

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельные участки:

с Д.М.Г. земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешённого использования: индивидуальная жилищная застройка, расположенный по адресу: <адрес>, дата прекращения права Д.М.Г.;

с Д.М.Г. земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешённого использования: под жилищную застройку индивидуальную, расположенный по адресу: <адрес>, дата прекращения права Д.М.Г.;

с Д.М.Г. земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешённого использования: индивидуальное жилищное строительство, расположенный по адресу: <адрес>, дата прекращения права Д.М.Г.;

с Д.М.Г. земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешённого использования: для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, дата прекращения права Д.М.Г.;

с Д.М.Г. земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешённого использования: объекты сельскохозяйственного производства (ранее до Д.М.Г. - зона промышленно-коммунальных объектов IV-V класса), расположенный по адресу: <адрес>;

с Д.М.Г. земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешённого использования: для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>;

с Д.М.Г. земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешённого использования: приусадебный участок личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с Положением о земельном налоге на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденным Постановлением Новокузнецкого городского совета народных депутатов № 3/5 от 29.11.2006, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктов 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4.2).

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования «Коломенское сельское поселение», утвержденным решением Совета Коломинского сельского поселения № 18 от 24.08.2016, определено, что налоговая база для земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка от его кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2). Налоговые ставки устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (п.п. 2.1).

Налоговым органом произведено исчисление земельного налога за Д.М.Г. по сроку уплаты Д.М.Г. в сумме 1797 рублей 09 копеек, исходя из следующего расчета в отношении объектов недвижимости:

с кадастровым номером № - 7 рублей (2254 рубля (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 363 рубля (241706 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 6/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № 462 рубля (308165 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 6/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 159 рублей (159095 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 47 рублей (47158 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 129 рублей (129328 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 269 рублей (244702 рубля (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 373 рублей (339320 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев),

направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г..

Земельный налог за налоговый период Д.М.Г. по сроку уплаты Д.М.Г. исчислен в сумме 2698 рублей, исходя из следующего расчета в отношении объектов недвижимости:

с кадастровым номером № - 159 рублей (159095 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 47 рублей (47158 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 129 рублей (129328 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 7 рублей (2254 рубля (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 725 рублей (241706 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 924 рубля (308165 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 296 рублей (244702 рубля (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 411 рублей (339320 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев),

направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г..

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения), исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица, суд исходит из следующего.

На основании п. 1 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции до внесения изменений Федеральным законом 26.03.2022 N 67-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с Положением о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденным решением Новокузнецкого городского совета народных депутатов № 15/139 от 25.11.2014, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2). Налоговые ставки по налогу устанавливаются в следующих размерах: 0,1 процента в отношении, в том числе, жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Совета Коломинского сельского поселения № 16 от 31.10.2019, установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории Коломинского сельского поселения налог на имущество физических лиц (п. 1). Установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 2). Определены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах, в частности, 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из учетных данных и сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 на Д.М.Г. владел объектами налогообложения:

жилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 81,8 кв.м, кадастровый №;

объект незавершенного строительства (жилой дом), расположенный по адресу: <адрес>, площадью 76,1 кв.м, площадь застройки 48,3 кв.м, кадастровый №;

объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 150 кв.м, кадастровый № (дата регистрации права собственности Д.М.Г.);

объект незавершенного строительства (жилой дом), расположенный по адресу: <адрес>, площадью 392,4 кв.м, кадастровый №;

трансформаторная подстанция для сельскохозяйственного производства, расположенная по адресу: <адрес> площадь 24,2 кв.м, кадастровый №;

нежилое здание для сельскохозяйственного производства, расположенное по адресу: <адрес> площадью 1601,40 кв.м, кадастровый №;

нежилое здание для сельскохозяйственного производства, расположенное по адресу: <адрес> площадью 610,30 кв.м., кадастровый №;

сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, площадь: протяженность 26 м, высота 8,2 м, кадастровый №;

объект незавершенного строительства (магазин), расположенный по адресу: <адрес>, площадью 136,4 кв.м, кадастровый № (дата регистрации права собственности Д.М.Г.).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. по сроку уплаты Д.М.Г. в сумме 17105 рублей, исходя из следующего расчета в отношении объектов недвижимости:

с кадастровым номером № – 6 829 рублей (3414504 рубля (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № – 7178 рублей (3227000 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № - 209 рублей (104329 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № - 168 рублей (84179 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № - 328 рублей (163871 рубль (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № – 1925 рублей (4 811534 рубля (кадастровая стоимость) х 0,1 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № - 418 рублей (418405 рублей (кадастровая стоимость) х 0,1 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев);

с кадастровым номером № - 50 рублей (10000 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. по сроку уплаты Д.М.Г. в сумме 21 228 рублей, исходя из следующего расчета в отношении объектов недвижимости:

с кадастровым номером № – 482 рубля (1095390 рублей (кадастровая стоимость) х 0,1 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № – 5753 рубля (2615108 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № – 7895 рублей (3227000 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № - 230 рублей (104329 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № - 185 рублей (84179 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № - 361 рубль (163871 рубль (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № – 186 рублей (149013 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 5/12 (количество месяцев) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № - 418 рублей (418405 рублей (кадастровая стоимость) х 0,1 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером № - 50 рублей (10000 рублей (кадастровая стоимость) х 0,5 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду).

В соответствии с ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, в зависимости от оснований их определения применяются следующим образом: с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости; с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта о внесении изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, изменяющий кадастровую стоимость объекта недвижимости в сторону увеличения; со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости, изменяемых вследствие: а) исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости, послужившего основанием для такого изменения; б) внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, изменяющий кадастровую стоимость объекта недвижимости в сторону уменьшения; в) исправления ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном статьей 16 настоящего Федерального закона, в сторону уменьшения кадастровой стоимости объекта недвижимости; со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об объекте недвижимости, повлекших за собой изменение его кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном статьей 16 или частью 2 статьи 17 настоящего Федерального закона; со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в связи с исправлением ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном статьей 16 настоящего Федерального закона, в сторону ее увеличения; с 1 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет и не ранее даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости; с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, полученных по итогам проведения государственной кадастровой оценки, при определении кадастровой стоимости в порядке, предусмотренном частью 5 статьи 16 настоящего Федерального закона; с 1 января года, по состоянию на который рассчитан соответствующий индекс рынка недвижимости, при определении кадастровой стоимости в соответствии с частью 5 статьи 19.1 настоящего Федерального закона (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ).

Возражая против заявленных административных требований, административным ответчиком указано на несогласие с кадастровой стоимостью здания по адресу: <адрес> (№), полагает, что кадастровая стоимость этого здания должна соответствовать кадастровой стоимости здания, расположенного по адресу: <адрес> (№). Кроме того, считает, что в государственный реестр недвижимости ошибочно внесены сведения об объекте недвижимости, расположенном по адресу: <адрес> данный объект недвижимости является зданием, а не сооружением.

В соответствии с решением № комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на территории <адрес> от Д.М.Г., определена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № (<адрес>) в размере его рыночной стоимости 3227000 рублей.

Именно исходя из этой кадастровой стоимости, определен налог на имущество физических лиц за Д.М.Г..

Оснований для определения кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № (<адрес>), равной кадастровой стоимости объекта по адресу: <адрес> (№), исходя из того, что помещения одного года постройки и равным образом ранее подверглись затоплению не имеется, поскольку соответствующее решение ни уполномоченным органом, ни судом не принималось. Налог исчислен, исходя из кадастровой стоимости 3414504 рублей в Д.М.Г. и 2615108 рублей в Д.М.Г.

Так, решением о пересчете кадастровой стоимости № от Д.М.Г. ОГБУ «ТОЦИК», исправлена выявленная ошибка и осуществлен пересчет кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> В результате исправления допущенной системной ошибки, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № составила 2615108,47 рублей.

В связи с данными обстоятельствами, УФНС России по <адрес> ФИО1 был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. по налоговому уведомлению №, в отношении объектов налогообложения с кадастровым номером №, с учетом кадастровой стоимости в размере 1095390 рублей, в сумме 438 рублей, с кадастровым номером № с учетом кадастровой стоимости в размере 2615108 рублей, в сумме 5230 рублей.

Решением ОГБУ «ТОЦИК» № от Д.М.Г. ФИО1 отказано в пересчете кадастровой стоимости объекта недвижимости по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

В соответствии с решением ОГБУ «ТОЦИК» № от Д.М.Г. ФИО1 отказано в пересчете кадастровой стоимости объекта недвижимости по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с Д.М.Г. является собственником сооружения - трансформаторной подстанции для сельскохозяйственного производства по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 92173 рубля 04 копейки.

По сведениям ОГБУ «ТОЦИК» от Д.М.Г., согласно общедоступным сведениям Росреестра онлайн на Д.М.Г., объект по адресу: <адрес> состоит на кадастровом учете как сооружение.

При таких обстоятельствах, довод административного ответчика о том, что налоговым органом неверно произведен расчет налога на имущество физического лиц является несостоятельным.

Являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г. с указанием суммы транспортного налога за Д.М.Г. в размере 23740 рублей, земельного налога за Д.М.Г. по ОКТМО № в размере 642 рубля, по № в размере 832 рубля, по ОКТМО № в размере 323 рубля 09 копеек, налога на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 468 рублей, по ОКТМО № в размере 14712 рублей, по ОКТМО № в размере 1925 рублей, срок уплаты налогов определен не позднее Д.М.Г..

В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 направлялось требование № от Д.М.Г. об уплате налогов, пени в срок до Д.М.Г., которое в досудебном порядке им исполнено не было.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г., в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог за Д.М.Г. в сумме 23740 рублей, земельный налог за Д.М.Г. в размере 2698 рублей и налог на имущество физических лиц за Д.М.Г., с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, в размере 21228 рублей не позднее Д.М.Г..

Налоговые уведомления № от Д.М.Г., № от Д.М.Г., требование № направлены ФИО1 заказным письмом в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ.

По сведениям УФНС России по <адрес> от Д.М.Г., ФИО1 первично Д.М.Г. был зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» на основании заявления на получение доступа к «ЛК ФЛ». Данное заявление уничтожено по акту № от Д.М.Г. (п. 435). Информация о смене первичного пароля отсутствует. Данный налогоплательщик до Д.М.Г. являлся активным пользователем ресурса «ЛК ФЛ» согласно истории действий пользователя. Д.М.Г. ФИО1 был направлен запрос в налоговый орган на выпуск электронной подписи, хранящейся в защищенной системе ФНС России и запрос об исполнении обязанности по уплате налогов. Д.М.Г. от ФИО1 поступило заявление на прекращение доступа к «ЛК ФЛ».

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 заказным письмом (почтовый идентификатор №) направлено требование № от Д.М.Г. об уплате в срок до Д.М.Г. недоимок в размере 131964 рубля 26 копеек и пени в размере 21632 рубля 52 копейки.

Принимая во внимание, что указанное требование сформировано после Д.М.Г. при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

Уплата налогов в добровольном порядке ответчиком не была исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком, в силу статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены требования об уплате земельного налога за Д.М.Г. в размере 707 рублей, земельного налога за Д.М.Г. в размере 832 рублей, земельного налога за Д.М.Г. в размере 1656 рублей, земельного налога за Д.М.Г. в размере 335 рублей, земельного налога за Д.М.Г. в размере 323 рублей 09 копеек, налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 13113 рублей, налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 14610 рублей, налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 482 рубля, налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 438 рублей, налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 468 рублей, транспортного налога Д.М.Г. в размере 23740 рублей, транспортного налога за Д.М.Г. в размере 23740 рублей, в опровержение представленного истцом расчета задолженности свой расчет не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований УФНС России по <адрес> в полном объеме.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Из приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 и пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат (мораторий на возбуждение дел о банкротстве).

Согласно представленному налоговым органом расчету, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 25526 рублей 95 копеек определена налоговым из суммы пени в размере 11657 рублей 89 копеек, исчисленной до Д.М.Г., и суммы пени в размере 22308 рублей 35 копеек, исчисленной на остаток отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с Д.М.Г. по Д.М.Г., с учетом списания пени в размере 8439 рублей 29 копеек по недоимке по транспортному налогу за Д.М.Г. в размере 23748 рублей, признанному безнадежным к взысканию.

Согласно расчету, налоговым органом произведено начисление пени по уплате земельного налога за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 55 рублей 44 копейки на недоимку в размере 805 рублей; земельного налога за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 3081 рубль 90 копеек на недоимку в размере 44741 рубль; земельного налога за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 6 рублей 24 копейки на недоимку в размере 832 рубля; транспортного налога за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 3 393 рубля 77 копеек на недоимку в размере 23748 рублей; транспортного налога за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 3209 рублей 24 копейки на недоимку в размере 23 749 рублей; транспортного налога за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 1 609 рублей 73 копейки на недоимку в размере 23369 рублей; транспортного налога за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 178 рублей 05 копеек на недоимку в размере 23740 рублей; налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 110 рублей 34 копейки на недоимку в размере 14 712 рублей; налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 10 рублей 71 копейки на недоимку в размере 1428 рублей; налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 0,05 рублей на недоимку в размере 335 рублей; налога на имущество физических лиц за Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 2 рубля 42 копейки на недоимку в размере 335 рублей в общей сумме 11657 рублей 89 копеек.

Таким образом, общая сумма пени по неуплате земельного налога Д.М.Г., транспортного налога за Д.М.Г., налога на имущество физических лиц Д.М.Г. составила 11657 рублей 89 копеек.

Вместе с тем, согласно представленному ответу на запрос налоговым органом списана пеня в размере 8439 рублей 29 копеек по транспортному налогу за Д.М.Г. в размере 23748 рублей, поскольку данная недоимка признана безнадежной ко взысканию. А потому сумма пени за период до Д.М.Г. составляет 3218 рублей 60 копеек.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (ч. 1 ст. 4 Федерального закона РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно представленному налоговым органом расчету, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени за период после Д.М.Г. в размере 22308 рублей 35 копеек определена налоговым органом путем исчисления на отрицательное сальдо ФИО1, исходя из следующего расчета:

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 103 302,08 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 62 (количество дней просрочки) = 1601,18 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 103 152,08 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 18 (количество дней просрочки) = 464,18 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 102 852,08 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 13 (количество дней просрочки) = 334,27 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 102 552,08 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 25 (количество дней просрочки) = 640,95 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 102 252,08 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 27 (количество дней просрочки) = 690,20 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 101 952,08 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 59 (количество дней просрочки) = 1 503,79 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 101 952,08 руб. (сумма недоимки) х 8,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 9 (количество дней просрочки) = 259,98 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 101 802,08 руб. (сумма недоимки) х 8,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 2 (количество дней просрочки) = 57,69 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 99 462,26 руб. (сумма недоимки) х 8,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 11 (количество дней просрочки) = 309,99 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 99 462,26 руб. (сумма недоимки) х 12 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 34 (количество дней просрочки) = 1352,69 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 99 462,26 руб. (сумма недоимки) х 13 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 4 (количество дней просрочки) = 172,40 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 99 312,26 руб. (сумма недоимки) х 13 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 38 (количество дней просрочки) = 1635,34 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 99 312,26 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 33 (количество дней просрочки) = 1638,65 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 146 978,26 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 16 (количество дней просрочки) = 1175,83 руб.;

за период с Д.М.Г. по Д.М.Г.: 146 978,26 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 115 (количество дней просрочки) = 10471,21 руб.

После Д.М.Г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поскольку административным истцом исковые требования не уточнены, ко взысканию предъявлена пеня в размере 36596 рублей 78 копеек, вместе с тем представлен уточненный расчет пени, а именно задолженность по пене составляет 25526 рублей 95 копеек ((11657,89 + 22308,35)-8439,29), то во взыскании пени в размере 11069 рублей 83 копейки следует отказать (36596,87-25526,95).

Административным ответчиком размер начисленных налогов и пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО1 не представил.

На момент вынесения решения по настоящему делу административный ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по земельному налогу за Д.М.Г., налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г., транспортному налогу Д.М.Г. и пени в размере, установленном в требовании, в добровольном порядке не оплатил.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в Д.М.Г. являлся плательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество и пени.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, взысканных решением суда, в иной срок, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по земельному налогу за Д.М.Г. в размере 707 рублей, по земельному налогу Д.М.Г. в размере 832 рубля, по земельному налогу за Д.М.Г. в размере 1656 рублей, по земельному налогу за Д.М.Г. в размере 335 рублей, по земельному налогу за Д.М.Г. в размере 323 рубля 09 копеек, налогу на имущество физических лиц Д.М.Г. в размере 13113 рублей, налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 14610 рублей, налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 482 рубля, налогу на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 438 рублей, налогу на имущество физических лиц Д.М.Г. в размере 468 рублей, транспортному налогу за Д.М.Г. в размере 23740 рублей, транспортному налогу за Д.М.Г. в размере 23740 рублей, пени в размере 25526 рублей 95 копеек.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 4179 рублей 13 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 105971 рубль 04 копеек, из которых:

земельный налог за Д.М.Г. в размере 832 рубля, земельный налог за Д.М.Г. в размере 323 рубля 09 копеек, земельный налог за Д.М.Г. в размере 707 рублей, земельный налог Д.М.Г. в размере 1656 рублей, земельный налог за Д.М.Г. в размере 335 рублей, налог на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 438 рублей, налог на имущество физических лиц Д.М.Г. в размере 13113 рублей, налог на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 14610 рублей, налог на имущество физических лиц Д.М.Г. в размере 482 рубля, налог на имущество физических лиц за Д.М.Г. в размере 468 рублей, транспортный налог за Д.М.Г. в размере 23740 рублей, транспортный налог за Д.М.Г. в размере 23740 рублей;

пени, начисленные до Д.М.Г., в размере 3218 рублей 60 копеек;

пени, начисленные с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 22308 рублей 35 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: №

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4179 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд <адрес>.

Судья: Н.В. Бакулина

Мотивированный текст решения изготовлен Д.М.Г..

Судья: Н.В. Бакулина

№

№

№