Решение по делу № 2А-5647/2024 от 25.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пеней.

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н. Новгород в составе председательствующего судьи Соколова А.В., при секретаре Саргсян К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пеней,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик осуществляет деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налоговой задолженности с адвокатов производится в соответствии со ст. 48 РФ, устанавливающей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

С 01.01.2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменена части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового плате (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

По данным Единого налогового счета установлено, что на момент подачи искового заявления отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 составляет 52154,50 руб., в том числе: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842, руб. за 2023 г.; - пени в размере 6 312.50 руб. на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по следующим налогам: налог на имущество физических лиц 2019 – 2021 г., транспортный налог 2017 – 2021 г., страховые взносы в ПФР 2019-2022 г., страховые взносы в ФОМС 2019-2022 г., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 207008 руб. 93 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был выдан мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района города Н. Новгород, но определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17,19, 286 КАС РФ, ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России №№ по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842,00 руб. за 2023 г., пени в размере 6312,50 руб.

Кроме этого, Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.12, 15 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", а также плательщиком транспортного налога.

По данным ЕНС установлено, что на момент подачи административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 составляет 25976,85 руб., в том числе: - налог 16521,00 руб.:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 4725,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11796,00 руб.

Пени в размере 9455,85 руб. начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по следующим налогам: налог на имущество физических лиц 2019-2022 г., транспортный налог 2017-2021 г., страховые взносы в ПФР 2019-2022 г., страховые взносы в ФОМС 2019 2022 г., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 207008,93 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Задолженность была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района Н. Новгород, но определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17,19, 286 КАС РФ, ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России №№ по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 4725,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11796,00 руб., пени в размере 9455,85 руб.

С целью правильного и своевременного рассмотрения заявленных административных исковых требований определением Ленинского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ административные иски Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области к ФИО1 на основании ст.136 КАС РФ объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не направил, письменным заявлением просил рассмотреть дело его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административных исков признал в части наличия у него задолженности по страховым взносам за 2023 г. в размере 45842,00 руб. В части задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. административный иск не признал, полагая, что указанная задолженность должна быть погашена за счет фактически удержанных у него денежных средств, которые ошибочно были распределены в счет задолженности, во взыскании которой судом отказано. В удовлетворении административного иска в части взыскания пеней просил отказать, так как часть недоимок, на которые начислены пени, погашена, во взыскании других недоимок судом отказано по причине пропуска налоговым органом срока обращения в суд.

На основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ определено две категории плательщиков страховых взносов:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса);

2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели) - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса).

При этом согласно пункту 2 статьи 419 Кодекса, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (в ред. Федеральных законов от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ):

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года (в ред. Федеральных законов от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 N 239-ФЗ, от 04.08.2023 N 427-ФЗ)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Кроме прочих, НК РФ предусматривает уплату транспортного налога (глава 28 НК РФ).

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.363 НК РФ)

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество (в ред. Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ): 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.409 НК РФ)

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно невнесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения – с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ иное строение, помещение, сооружение по адресу: <адрес>.

Наличие указанного имущества у ФИО1 документально подтверждается (л.д.117), административным ответчиком не оспаривается.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, с 2012 г. административный ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, в соответствии с главой 34 НК РФ он является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок по ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 г. в размере 4725,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. по 2 объектам в сумме 11796,00 руб. (л.д.108)

Налоговое уведомление налогоплательщиком получено ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется отметка в личном кабинете (л.д.109)

Из материалов дела следует, что ранее налоговым органом ФИО1 выставлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по недоимкам (транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы на ОПС и ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 174008,35 руб. и пеней в сумме 33000,58 руб.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Факт направления и получения требования ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.12)

В связи с неуплатой образовавшейся недоимки, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вынес решение № о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 210706,48 руб.

В соответствии с положениями п.1 ст.363, п.1 ст.409, п.п.1 п.1.2 ст.430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом того, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были выходные дни)

Поскольку налогоплательщиком не было в добровольном порядке исполнено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, а также не уплачены налоги на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, не уплачены страховые взносы за 2023 г., налоговым органом в соответствии со статьей 48 НК РФ был применен судебный порядок взыскания задолженности.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на день образования недоимок, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1)

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842,00 руб. за 2023 г., пени в размере 6312.50 руб.

Заявление поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании указанной задолженности был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, действия налогового органа соответствовали требованиям п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ. Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не является пропущенным.

Тем же мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4725,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11796,00 руб., пеней в размере 9455,85 руб., всего в сумме 25976,85 руб.

Таким образом, действия налогового органа соответствовали требованиям п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ. Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не является пропущенным.

Судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящими административными исковыми заявлениями.

Административный иск о взыскании страховых взносов за 2023 г. поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, административный иск о взыскании недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

По данным ЕНС на день рассмотрения настоящего административного иска за ФИО1 числится (в том числе) как задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842,00 руб. за 2023 г., так и задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4725,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11796,00 руб.

Поскольку судом установлена обязанность по уплате ФИО1 спорных задолженностей, сроки обращения с заявлением в суд не пропущены, при этом доказательств полного или частичного погашения административным ответчиком спорной задолженности не представлено, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика заявленные суммы.

Судом проверялись доводы ФИО1 о том, что им частично погашена спорная задолженность (в части недоимки по налогам за 2022 г.) путем частичного исполнения решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Действительно, на основании представленных административным ответчиком документов и пояснений налогового органа установлено, что на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № имелись удержания различных сумм в счет налоговой задолженности.

Вместе с тем, исходя из пояснений налогового органа, указанные суммы были распределены в уплату налогов и страховых взносов, не вошедших в предмет административных исков, рассматриваемых в раках настоящего дела.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Суд отмечает, что исходя из размера внесенных налогоплательщиком сумм, с учетом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ указанные суммы не могли быть распределены в счет задолженности по настоящим административным искам, поскольку у налогоплательщика имеется недоимка по более ранним налогам, сборам, страховым взносам.

Согласно справке Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 282495,94 руб.

Таким образом, в рамках заявленных административных исков суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842,00 руб. за 2023 г., задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4725,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11796,00 руб.

Также налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени: по одному из административных исков за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9455,85., по другому за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6312,50 руб.

Исходя из дополнительно представленного расчета, заявленные к взысканию пени имеют следующую структуру.

Пени в размере 9 455,85 руб. начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

Налог на имущество физических лиц:

- пени в сумме 11.68 руб. на недоимку 2020 года в размере 269,00 руб., в отношении которой Ленинским районным судом г. Н. Новгорода вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 88,45 руб. на недоимку 2021 г. в размере 1635,00 руб., которая рассматривается по делу №;

- пени в сумме 58,98 руб. на недоимку 2022 г. в размере 11796 руб., которая рассматривается в данном деле.

Транспортный налог с физических лиц:

- пени в сумме 198,50 руб. на недоимку 2017 г. в сумме 3875 руб. (остаток -3669.07 руб.), которая взыскивается по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 209,64 руб. на недоимку 2018 г. в сумме 3875 руб., которая взыскивается по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 209.64 руб. на недоимку 2019 г. в сумме 3875 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 209,64 руб. на недоимку 2020 г. в сумме 3875 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 224,95 руб. на недоимку 2021 г. в сумме 4158 руб., которая рассматривается по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 23,63 руб. на недоимку 2022 г. в размере 4725 руб., которая рассматривается в данном деле.

Страховые взносы в ПФР, в том числе:

- пени в сумме 1265,94 руб. на недоимку 2019 г. в сумме 293,54 руб., которая взыскивается по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 9,63 руб. на недоимку 2019 г. в сумме 178,00 руб., которая взыскивается по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 1755,44 руб. на недоимку 2020 г. в сумме 32448 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 1755,44 руб. на недоимку 2021 г. в сумме 32448 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 1863,47 руб. на недоимку 2022 г. в размере 34 445.00 руб., которая рассматривается по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы в ФОМС, в том числе:

- пени в сумме 181,77 руб. на недоимку 2019 г. в сумме 6884,00 руб., которая взыскивается по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 455,85 руб. на недоимку 2020 г. в сумме 8426 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 455,85 руб. на недоимку 2021 г. в сумме 8426 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 477,37 руб. на недоимку 2022 г. в размере 8 766,00 руб., которая рассматривается по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в размере 6312,50 руб. начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

Налог на имущество физических лиц:

- пени в сумме 7,50 руб. на недоимку 2020 г. в размере 269,00 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ:

- пени в сумме 56,70 руб. на недоимку 2021 г. в размере 1635,00 руб., которая рассматривается по делу №.

Транспортный налог с физических лиц:

- пени в сумме 134,30 руб. на недоимку 2019 г. в сумме 3875 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 134,30 руб. на недоимку 2020 г. в сумме 3875 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 144,10 руб. на недоимку 2021 г. в сумме 4158 руб., которая рассматривается по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 163,80 руб. на недоимку 2022 г. в размере 4725 руб., которая взыскивается в настоящем деле.

Страховые взносы в ПФР, в том числе:

- пени в сумме 57,80 руб. на недоимку 2019 г. в сумме 29354 руб., которая взыскивается по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 1124,90 руб. на недоимку 2020 г. в сумме 32448 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 1124,90 руб. на недоимку 2021 г. в сумме 32448 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 1194,10 руб. на недоимку 2022 г. в размере 34445.00 руб., которая рассматривается по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы в ФОМС, в том числе:

- пени в сумме 292,10 руб. на недоимку 2020 г. в сумме 8426 руб., в отношении которой вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 292,10 руб. на недоимку 2021 г. в сумме 8426 руб., в отношении кот вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 3019 руб. на недоимку 2022 г. в размере 8766,00 руб., которая рассматривается по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы в фиксированном размере в размере 45842.00 руб. за 2023 г.:

- пени в сумме 1580,10 руб. на недоимку 2023 г. в размере 45842 руб., которая взыскивается в данном деле.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 37376,44 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

Кроме этого, установлено, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 39008,00 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением, а исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 3927,08 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

Таким образом, пени, начисленные за заявленные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку, взысканную судебными приказами №, №, №, взысканы быть не могут, поскольку судебные акты исполнены до периодов начисления пеней.

Кроме того, не могут быть взысканы пени на недоимки, в отношении которых судом вынесено решение об отказе взыскания задолженности, в частности по административным делам № и №.

С учетом Апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана следующая задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1635 руб., пени в размере 76,08 руб. (на недоимку за 2021 г. в размере 1191 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 28,36 руб. (на недоимку за 2021 г. в размере 444 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб., пени в размере 472,34 руб. (на недоимку за 2022 г. в размере 8766 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 руб., пени в размере 1856,01 руб. (на недоимку за 2022 г. в размере 34445 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- транспортный налог за 2021 г. в размере 4158 руб., пени в размере 265,62 руб. (на недоимку за 2021 г. в размере 4158 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

всего в размере: 51 702,41 руб., из них налоги - 49004 руб., пени - 2698,41 руб.

Таким образом, в рамках настоящего административного дела, исходя из заявленных периодов начисления пеней, суд взыскивает пени только на те недоимки, которые обеспечены взысканием, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

С учетом сроков уплаты налогов, суд считает необходимым исчислить и взыскать пени на следующие недоимки и в следующие периоды.

Пени по налогу на имущество физических лиц 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности: 1 635,00 руб.Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (178 дней)

период дн ставка. % делитель пени,

12.08.2023 - 14.08.2023 3 8,5 300 1,39

15.08.2023 - 17.09.2023 34 12 300 22,24

18.09.2023 - 29.10.2023 42 13 300 29,76

30.10.2023- 17.12.2023 49 15 300 40,06

18.12.2023-05.02.2024 50 16 300 43,60

Пени = 137,05 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности: 11 796,00 руб.Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дней)

дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023- 17.12.2023 16 15 300 94,37

18.12.2023-05.02.2024 50 16 300 314,56

Пени = 408,93 руб.

Пени по транспортному налогу 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности: 4 158,00 руб.

Период просрочки: с 12 08.2023 по 05 02.2024 (178 дней)

период дн. ставка, % делитель пени,

12.08.2023 - 14.08.2023 3 8,5 300 3,53

15.08.2023 - 17.09.2023 34 12 300 56,55

18 09.2023 - 29.10.2023 42 13 300 75,68

30 10 2023- 17.12 2023 49 15 300 101,87

18.12.2023 - 05,02.2024 50 16 300 110,88

Пени = 348,51 руб.

Пени по транспортному налогу 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности: 4 725,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дней)

период дн. ставка, % делитель пени,

02.12.2023 - 17.12.2023 16 15 300 37,80

18.12.2023 – 05.02.2024 50 16 300 126,00

Пени = 163,80 руб.

Пени на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2022 г. (от суммы 43211,00 (8766+34445) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности: 43 211,00 руб. Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (177 дней)

период дн. ставка. % делитель пени.

13.08.2023 - 14.08.2023 2 8,5 300 24,49

15.08.2023- 17.09.2023 34 12 300 587,67

18 09.2023 - 29.10 2023 42 13 300 786,44

30.10.2023 - 17.12.2023 49 15 300 1 058,67

18.12.2023 - 05.02.2024 50 16 300 1 152,29

Пени = 3 609,56 ?

Пени на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности 45 842,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дней)

период дн. ставка, % делитель пени.

10.01.2024 - 05.02.2024 27 16 300 660,12

Пени = 660,12 руб.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и страховым взносам за спорные периоды, либо обязанности по их уплате административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорных сумм подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ).

На основании указанной нормы закона, исходя из того, что административный иск удовлетворен судом частично (на 86%), с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 3440 руб. (4000х86%)

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 227, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН:№, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области, ИНН:№, недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4725,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11796,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 45842 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137,05 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 408,93 руб., пени по транспортному налогу 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 348,51 руб., пени по транспортному налогу 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 163,80 руб., пени на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3609,56 руб., пени на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 660,12 руб., а всего 67690 (шестьдесят семь тысяч шестьсот девяносто) руб. 97 коп.

В удовлетворении оставшейся части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3440 (три тысячи четыреста сорок) рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ