39RS0001-01-2023-000737-76

Дело № 2а-1958/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

Установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность на общую сумму <данные изъяты>, из которой: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) за 2021 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>; транспортный налог за 2017 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> (за период с 04.12.2018 года по 06.11.2019 года); пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> за период с 02.12.2020 года по 17.06.2021 года; пени по транспортному налогу за 2019год в размере <данные изъяты> (за период с 02.12.2020 года по 17.06.2021 года), транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты>.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в связи с осуществлением им адвокатской деятельности, свою обязанность в установленный законом срок не исполнил, судебный приказ о взыскании суммы недоимки мировым судьей отменен.

В ходе рассмотрения административного дела административный истец с учетом внесенных административным ответчиком платежей, уточнил требования административного иска, указав, что поступившие от административного ответчика платежи в рамках Единого налогового счета перенесены в Единый налоговый платеж и распределены.

Платеж от 03.05.2023года на сумму <данные изъяты>. распределен следующим образом: сумма <данные изъяты>. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год, сумма <данные изъяты> коп. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год.

Также налогоплательщиком 12.04.2023 совершен платеж на сумму <данные изъяты>, из которого сумма <данные изъяты>. зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020год, сумма <данные изъяты> зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021год, сумма <данные изъяты>. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год.

С учетом изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на общую сумму <данные изъяты>, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился, о месте, времени рассмотрения административного дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, времени рассмотрения административного дела извещен.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 административный иск полагала не подлежащим удовлетворению, указывая на то, что у ФИО1 не имеется задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в связи с их оплатой, полагает, что платеж на сумму 2000 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> на оплату транспортного налога за 2021 год распределен в нарушение предусмотренной п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ последовательности, так как страховые взносы за 2021 год подлежали уплате в бюджет в срок до 10.01.2022 года, а транспортный налог за 2021год в срок до 01.12.2022 года, в связи с чем данная сумма должна была быть распределена на погашение более ранней задолженности возникшей по страховым взносам.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункте 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункте 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Пунктом 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В установленный законом срок административным ответчиком страховые взносы не уплачены.

Инспекцией ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №310 по состоянию на 17.01.2022 года, в котором налогоплательщику предложено в срок до 16.03.2022 года оплатить образовавшуюся недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 года в сумме в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 года в сумме <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты>.

Требование в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

13.04.2022 года мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области по заявлению налогового органа выдан судебный приказ по делу №2а-1127/2022 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки.

В связи с поступившими возражениями ответчика, определением того же мирового судьи от 12.09.2022 года судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота подано в суд 10.02.2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

По состоянию на 26.05.2023 года с учетом произведенных ФИО1 после 01.01.2023 года платежей, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на общую сумму <данные изъяты>, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере <данные изъяты>.

Разрешая по существу требования административного истца и удовлетворяя их с учетом уточнения требований административного иска, суд исходит из того, что порядок взыскания с ответчика спорной недоимки налоговым органом соблюден, при этом административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей надлежаще не исполнена, в связи с чем, у него образовалась спорная недоимка. При таком положении требования административного иска суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022года №263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. С 01 января 2023года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет обязателен для всех юридических лиц. Индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В связи с внедрением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета, сальдовые остатки конвертированы в Единый налоговый счет, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 45 Кодекса единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". При этом единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня, указанного в подпунктах 1 - 6 пункта 6 статьи 45 Кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Вместе с тем, действия налогового органа по определению принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, не являются предметом проверки в рамках рассматриваемого спора, в связи с чем, доводы о нарушении налоговым предусмотренной п.8 ст.45 НК РФ последовательности, подлежат отклонению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам на общую сумму 6675 рублей 07 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 02 июня 2023 года.

Судья: Е.В. Чеснокова