Как рассчитать ИП на ОСНО налоги, обязательные к уплате в пользу государства? Если пояснить аббревиатуру, получим расшифровку – Общая Система Налогообложения, она же классическая, она же Основная. Налогоплательщиками этого режима автоматически признаются те предприниматели, которые при регистрации в ИФНС не уведомили налоговую инспекцию о применении УСН или ЕНВД.

Чем отличается и для кого обязательна ОСН? Какие правила использования и перехода действуют для предпринимателей в 2017 Году? Разберемся в основных нюансах.

Может ли ИП работать на ОСНО?

Возможность применения ОСН никак не ограничена правовым статусом предпринимательства, а также размерами доходов, количеством наемного персонала или видами ОКВЭД. Использовать общий режим могут как юридические лица-предприятия, так и физические лица-ИП. Но в отличие от организаций ИП на ОСНО уплачивают не налог с прибыли, а согласно подп. 1 п. 1 ст. 227 НКналог с доходов – НДФЛ по ставке 13 % для лиц, признанных резидентами России. При расчете суммы налоговых обязательств к уплате в бюджет налог можно уменьшить на фактически понесенные расходы, связанные с рабочей деятельностью, при условии наличия подтверждающих затраты документов. Если же физлицо не может подтвердить документально расходы, он вправе уменьшить величину доходов на профессиональный налоговый вычет размером в 20 % от общих доходов (п. 1 ст. 221).

К примеру, ИП получил за отчетный период доходов общей суммой в 1000000 руб., а величина расходов равна 300000 руб. Тогда он должен заплатить в бюджет 91000 руб. Налоговая база = 1000000 – 300000 = 700000 руб., сумма налога к уплате = 700000 х 13 % = 91000 руб.

Если же документально текущие расходы не подтверждены, придется заплатить больше, то есть 104000 руб., применив уменьшение на 20%-ный норматив. Расчет налога = (1000000 – 200000) х 13 % = 104000 руб.

Налоги ИП на ОСН

Применение ОСНО означает, что предприниматель становится налогоплательщиком НДС по установленной в зависимости от вида налогооблагаемых операций и ОКВЭД ставке (0, 10 или 18%). При этом уплата НДФЛ с предпринимательских доходов также остается обязанностью ИП. Дополнительно необходимо начислять следующие виды налогов:

  • НДФЛ в части доходов сотрудников – начисление, удержание и последующее перечисление выполняется ИП в статусе налогового агента по отношению к персоналу.
  • Страховые взносы с зарплаты сотрудников – согласно нормам подп. 1 п. 1 ст. 419 НК.
  • Земельный налог – платится при наличии у физлица соответствующих объектов налогообложения, то есть участков земли вне зависимости от того, в каких целях эксплуатируется земля.
  • Транспортный налог – платится гражданами-владельцами транспортных средств.
  • Налог на имущество – платится при наличии соответствующих объектов по ставке в 2 % при условии использования имущества в предпринимательской деятельности.
  • Страховые взносы «на себя» – платятся ежегодно и в фиксированном размере независимо от того, ведется деятельность или приостановлена.

Дополнительно ИП могут платить НДПИ, акцизные сборы, сбор за пользование водными ресурсами или объектами животного мира.

Случаи, когда применение ОСН является обязательным:

  1. Предприниматель не соответствует условиям для начала использования спецрежима или утратил право на его применение – это размер доходов (максимум 120 млн.руб.), численность работников более 100 чел. и пр.
  2. Предпринимателю по различным причинам нужно являться налогоплательщиком по НДС.
  3. Осуществление рабочей деятельности требует наличия лицензии, которая оформляется только на юрлиц.

КУДиР для ИП на ОСНО

В отличие от предприятий предприниматели не обязаны вести бухучет даже на ОСНО. Формы обязательной отчетности включают:

  • Декларацию 3-НДФЛ – представляется по итогам отчетного года.
  • Декларацию 4-НДФЛ – представляется при получении первых доходов.
  • Декларации по НДС – представляется ежеквартально.

Обратите внимание! Физлица не должны сдавать отчетность по транспортному налогу, земельному, а также по имуществу.

А для учета доходно-расходных показателей используется КУДиР (Книга учета доходов и расходов) по Приказу № 86н Минфина РФ, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г. Бланк заполняется в рублях по всем полученным доходам и подтвержденным расходам за календарный год в электронном виде или «от руки». Документ подлежит обязательному заверению путем нумерации всех страниц, прошивки и проставления подписей и печати. Заверять в налоговой инспекции КУДиР не требуется, но наличие этого регистра у предпринимателя обязательно в целях контроля за расчетом налогооблагаемой базы и проверки правильности суммы налога к уплате.